З 2018 року змінено ставки рентної плати
Чернігівська ОДПІ звертає увагу на збільшення із 1 січня 2018 року ставок рентної плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин.
Так, Законом України від 07 грудня 2017 року №2245-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році»:
- для зберігання природного газу та газоподібних продуктів, нафти та інших рідких нафтопродуктів ставки збільшено на 16,7 відс.;
- для витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції, а також для провадження іншої господарської діяльності – на 16,8 відс.;
- для вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин – на 16,2 відс.;
- для зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів – на 17,6 відсотка.
З рекомендаціями про особливості адміністрування у 2018 році рентної плати, викладеними у листі ДФС України від 18.01.2018 № 1464/7/99-99-12-03-04-17 «Про особливості справляння рентної плати у 2018 році», можна ознайомитися на офіційному веб - порталі відомства (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi).
Систематизовано нормативно - правові акти Уряду щодо випуску, обігу та погашення податкових векселів
Чернігівська ОДПІ інформує про те, що Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 17 січня 2018 року № 21 «Про затвердження Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання або ввезення на митну територію України нафтопродуктів та/або речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України» (далі – Постанова № 21).
Норми Постанови № 21 не встановлюють новий порядок випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання або ввезення на митну територію України підакцизних товарів, не запроваджують нові форми звітності, вони відповідають прямим нормам Податкового кодексу України (далі – Кодекс).
При цьому, враховуючи тенденцію систематичного внесення змін до ст. 229 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у частині розширення переліків підакцизних товарів, що використовуються як сировина в хімічній промисловості за нульовою ставкою акцизного податку, у Постанові № 21 вже не зазначаються переліки кодів згідно з УКТ ЗЕД нафтопродуктів та речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, а наводиться посилання на відповідні пункти ст. 229 Кодексу.
Зокрема, у п. 1 Порядку випуску, обігу та погашення податкових векселів, які видаються до отримання або ввезення на митну територію України нафтопродуктів та/або речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості, затвердженого Постановою № 21 (далі - Порядок), зазначено, що він визначає механізм випуску, обігу та погашення податкових векселів, авальованих банком, які видаються до отримання або ввезення на митну територію України нафтопродуктів та/або речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, для використання як сировини для виробництва в хімічній промисловості, які реалізуються із застосуванням нульової ставки акцизного податку або ввезення яких здійснюється без сплати акцизного податку відповідно до п.п. 229.4.1 п. 229.4, п.п. 229.5.1 п. 229.5, п.п. 229.6.1 п. 229.6, п.п. 229.7.1 п. 229.7 ст. 229 Кодексу.
Крім цього, Постановою № 21 приведені у відповідність до норм чинного законодавства назви центральних органів виконавчої влади.
Як зазначає ДФС України у своєму листі від 26.01.2018 №2497/7/99-99-15-03-03-17 «Про набрання чинності постановою Кабінету Міністрів України від 17 січня 2018 року № 21», відповідно до пп.15 та 16 Постанови № 21 у разі нецільового використання нафтопродуктів та/або речовин векселедавець є платником акцизного податку з обсягу продукції, використаної не за призначенням (підпункти 212.1.7, 212.1.8 п. 212.1 ст. 212 Кодексу), та несе відповідальність, передбачену п.п. 229.4.16 п. 229.4, п.п. 229.5.18 п. 29.5, п.п. 229.6.14 п. 229.6, п.п. 229.7.16 п. 229.7 ст. 229 Кодексу.
Таким чином, починаючи з 23.01.2018, податкові векселі, авальовані банком, що видаються до отримання або ввезення на митну територію України нафтопродуктів та/або речовин, що використовуються як компоненти моторних палив, оформлюються на підставі Порядку.
До приведення у відповідність до положень Постанови № 21 наказів Міністерства фінансів України від 07.08.2012 № 899, від 27.03.2013 № 430 контролюючі органи і платники податків користуються порядками роботи податкових постів та застосовують форми довідок і журналів, що затверджені цими наказами.
З листом ДФС України від 26.01.2018 №2497/7/99-99-15-03-03-17 «Про набрання чинності постановою Кабінету Міністрів України від 17 січня 2018 року № 21» можна ознайомитись на офіційному веб - порталі відомства у підрозділі «Податкове законодавство розділу «Законодавство» головної сторінки офіційного веб - порталу відомства (http://sfs.gov.ua).
З 2018 року запроваджено розподіл надходжень рентної плати, що надходить від вуглеводневої сировини
Чернігівська ОДПІ інформує про те, що з метою формування джерел фінансування територіальних громад, подібно до існуючого розподілу коштів Рентної плати, що надходить від інших ніж вуглеводнева сировина видів корисних копалин, з 2018 року запроваджується розподіл рентної плати, що надходить від вуглеводневої сировини у співвідношенні 5 до 95 відс. загального фонду місцевого та державного бюджетів відповідно (п. 41-42 ст. 64 та п. 51 ст. 29 Бюджетного кодексу України).
Оскільки п. 41 ст. 66 та п. 31 ст. 69 Бюджетного кодексу України передбачено додатковий розподіл коштів доходів місцевого бюджету між бюджетами територіальних громад, а також сільських, селищних та міських рад, то виникає необхідність деталізації додатків розрахунку рентної плати із складанням в межах розрахунків за спеціальними дозволами окремих додатків із зазначенням кодів адміністративно-територіального устрою за місцезнаходженням відповідних об’єктів, пов’язаних із видобуванням вуглеводневої сировини.
Згідно з п.п.7 п.37 Закону України від 07 грудня 2017 року № 2233-VIII «Про внесення змін до Бюджетного кодексу України» (далі – Закон № 2233), який набрав чинності з 1 січня 2018 року, розділ VI «Прикінцеві та перехідні положення» Бюджетного кодексу доповнено пунктом 172, яким як виняток установлено, що надходження нарахованих сум за останній звітний (податковий) період 2017 року, податкового боргу та повернення помилково або надміру сплачених сум до 31 грудня 2017 року з рентної плати за користування надрами для видобування природного газу, нафти та газового конденсату зараховуються (здійснюються) до/з державного бюджету у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2018 року, крім надміру сплачених до 31 грудня 2017 року сум за податковими зобов’язаннями з цієї плати за звітні (податкові) періоди починаючи з 1 січня 2018 року, які розподілятимуться між державним та місцевими бюджетами відповідно до нормативів, визначених цим Кодексом та у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Тобто, у січні 2018 року сплачені платниками суми рентної плати за користування надрами для видобування вуглеводневої сировини за податковими зобов’язаннями грудня 2017 року зараховуватимуться у повному обсязі до загального фонду Державного бюджету України.
Приклад заповнення податкових розрахунків з рентної плати за користування надрами для видобування вуглеводневої сировини у зв’язку із запровадженням розподілу надходжень цієї плати між державним та місцевими бюджетами наведено у статті «Видобуток вуглеводнів: розподіл доходів», що опублікована у журналі «Вісник» від 22 вересня 2017 року № 35 (939).
З рекомендаціями про особливості адміністрування у 2018 році рентної плати, викладеними у листі ДФС України від 18.01.2018 № 1464/7/99-99-12-03-04-17 «Про особливості справляння рентної плати у 2018 році», можна ознайомитися на офіційному веб - порталі відомства (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo).
Звітуємо з рентної плати за спеціальне використання води
Чернігівська ОДПІ нагадує: платники рентної плати за спеціальне використання води (далі – рентна плата) обчислюють суму рентної плати наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 №719 (із змінами і доповненнями).
Податкові декларації з рентної плати за IV квартал 2017 року подаються платниками до органів фіскальної служби за місцем податкової реєстрації (пп.257.3.4 п.257.3 ст.257 Податкового кодексу України, ладі – Кодекс).
З метою забезпечення єдиного підходу до здійснення обліку платників рентної плати та подання податкової звітності з Рентної плати, припис п.п.257.3.4 п.257.3 ст.257 Кодексу в частині подання платником рентної плати податкової звітності необхідно застосовувати з урахуванням п.63.3 ст.63 Кодексу, а саме за неосновним місцем обліку – місцезнаходженням водних об’єктів або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність з використанням обсягів води, отриманих шляхом забору з таких водних об’єктів.
Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов’язань з рентної плати є:
за ІV квартал 2017 року: 9 лютого 2018 року, а останнім днем сплати податку – 19 лютого 2018 року;
за I квартал ц.р.: 10 травня та 18 травня 2018 року відповідно;
за ІІ квартал ц.р.: 9 серпня та 17 серпня 2018 року відповідно;
за ІІІ квартал ц.р.: 9 листопада та 19 2018 року відповідно;
за ІV квартал ц.р.: 11 лютого та 19 лютого 2019 року відповідно.
Відповідно до п.110 Закону України від 21 грудня 2016 року № 1797 - VII «Про внесення змін до «Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» з 01.01.2018 до п.255.1. ст.255 Кодексу внесено зміни в частині визначення кола платників рентної плати, а саме: обов’язок платника з рентної плати покладено на суб’єктів господарювання, що належать до первинних водокористувачів, які використовують та/або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів без надання преференцій бюджетним установам, що належать до первинних водокористувачів.
З 2018 року норма п. 255.3 ст. 255 Кодексу визначатиме об'єкт оподаткування рентною платою як фактичний обсяг води, що обліковується як результат водозабору та водопідготовки, наприклад, очищення або оброблення до встановлених для відповідного водного об’єкта нормативних вимог споживання.
Більш детально про особливості адміністрування у 2018 році рентної плати за спеціальне використання води викладено у листі ДФС України від 19.01.2018 №1579/7/99-99-12-03-04-17 «Про адміністрування у 2018 році рентної плати за спеціальне використання води» (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72746.html).
Чернігівська ОДПІ
